1、查賬征收和核定征收是所得稅征收的兩種方式，企業采用哪種征收方式，是由單位主管稅務局核定的。

2、記賬是根據會計制度規定設置會計科目、進行核算的。因此，不管單位采用哪種所得稅征收方式，都要做賬的。

3、對于查賬征收方式的單位來說，使用收據、白條入賬的成本費用不能稅前扣除，年終所得稅匯算清繳時，要做納稅調整的。而核定征收方式不存在成本費用稅前扣除問題，因為它是按收入計算繳納所得稅的。

4、不管采用哪種征收方式，稅務局都有權利對企業進行查賬的。

       答：根據《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第十四條規定：主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：

       (一)凈資產核定法

       股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。

       被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

       6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。

       (二)類比法

       1.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;

       2.參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。

       (三)其他合理方法

       主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

       如果單位沒有公務用車，意思就是公司的資產賬上沒有車輛。那么,單位來了客人，讓員工開自己的車去接一下，這個費用怎么出?

       老板自己的私車一直放公司，對員工說，你們要辦事就都開這個車去，老板的車很多，這個車就一直放公司大家用了。那車輛發生的費用怎么能入到公司賬上?

       員工自己的車平時都是自己使用，平時為單位市內辦事，市外短途出差開了自己的車，這個費用怎么出?

       1、以交通補貼的方式處理

       公務員公車改革后，就是按照級別給不同級別的人發放不同金額的車輛補貼，當然這部分補貼就是工資薪金的組成部分，同一級別的人每個月補貼金額是一致的，那么有了這個津貼，你平時辦事這些就不能再單獨報銷任何費用了。

       這是一個好辦法，一方面不需要發票報銷「當然也有采取用發票報銷方式領取補貼」，但不管你是直接現金方式發放還是報銷方式向職工支付的收入，均應該視為個人取得公務用車補貼收入，按照工資薪金計算繳納個人所得稅。

       另一方面，標準固定，方便核算和管理。單位人人有份，統一發放或統一報銷的補貼都并入工資計稅也并沒有任何稅務風險。

       但是這里面有個問題，就是不能兼顧公平。

       補貼發放只考慮的級別差異，但是同一級別的人由于工作性質不一樣，出門辦事的頻率肯定不一樣，例如：銷售見客戶，常年在外;另外，職能部門的幾乎無外出。

       當然也有企業為了公平合理，按照工作性質也額外加了一個崗位額外補貼「特殊崗位多發點」，來平衡這種差異，這樣做的話就更合理了。

       但是，你考慮的再周全也有臨時額外任務的發生，固定的補貼永遠考慮不到臨時任務。

       這種情況下也好辦，那就是單位在每個月度薪酬考核時候，可以加入出車單制度，員工對自己額外非崗位本職工作的臨時出車事項以及里程「這個需要公司以制度方式定下來，主要包括里程的補貼金額」以填寫出車單方式提出補貼申請。

       經過審核「這個審核流程就看公司具體的管理要求」后增加到每個月工資里面。這點有點類似加班費，多加班了就多發點。

       2、建立報銷制度，據實報銷方式

       好了，我們再來看私車公用的其他處理方式，很多單位不想把這個當成一個人人都按標準享有的補貼來發，他們覺得，我員工自己開車為公司辦事，事項合情合理，發生的費用就應該報銷。

       為什么沒有問題?很簡單，《基本準則》第十六條規定企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據;第三十三條規定費用是指企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

       我私車公用發生的費用完全是滿足會計準則費用定義的要求，是企業日?；顒又邪l生的與企業生產經營相關的費用，我按照經濟實質進行會計確認，計量和報告，沒有任何問題!如果你不入賬反而不能反映企業真實業務，那才是隱匿費用，會計信息失真的表現。

       那怎么做?

       會計有《準則》，還得制定報銷憑制度?！稖蕜t》是個方向，具體企業管理中還得在準則的框架下建立符合企業經營管理的財務報銷制度，這樣大家都以統一的標準來進行報銷核算，在業務真實性考察上才更符合內部控制和管理要求。

       沒有規矩不成方圓，如果這個人報銷是這個標準，其他人又是另外一個標準，那對于費用真實性問題就存在漏洞，也會導致會計信息失真。

       所以，建立制度是關鍵!

       你可以單獨制度一個私車公用報銷制度，也可以在公司差旅費報銷制度下加入私車公用的相應規定。

       制度其實主要規定報銷流程和報銷相關單據，當然私車公用涉及員工安全問題覺得也很有必要規定一下。

       報銷流程和單據就是具體怎么做?填寫那些單據，準備那些票據?

       包括出差前提出出車申請單「出差時間、出差地點、出差事由等」，出差完成后的出差總結報告，出差人員需要提供的報銷表格式「包括實際出差天數、發生的實際費用、里程數等」。

       具體出差過程中的過路費、停車費等費用可以憑票填寫報銷單，油費這塊處理主要可以采用里程數來報銷并配以相應的合法合規的加油費發票。

       制度里面規定主要的出差地點，一般長途出差公司不會允許自己開車的，都是省內出差，所以把省內主要的市州公里數以制度的方式固定下來，實際出差就按照制度規定的里程采取每公里定額報銷多少錢的方式計算。

       3、租車，簽訂租車協議的方式

       很多人一提到私車公用就說要簽訂租賃合同，要去代開發票。其實這僅僅是一方面，按照之前那兩種處理方式，我完全沒必要簽訂租賃合同啊，我的車都沒租給公司，都是臨時使用，一定期間的支配權都是我自己，晚上我就開回家了。

       如果車是公司的，那好說，資產是公司的，公司的車你就不能亂支配，開回家，周末到處開著玩就不行，公司的車發生的費用，包括保險、油費、停車費、洗車費等都可以據實報銷。折舊也可以在公司費用列支。

       公司沒有車，在租車行租一個車，在租賃期間內，車的支配權是公司的，那使用期間的發生的與使用相關的過路費、停車費、洗車費按照租賃協議規定憑借合法憑證可以據實報銷，這個完全沒有問題。但是與車輛相關的保險、折舊那就不能報銷，因為與車輛權屬相關的費用租車行已經算到租賃費里面了，你再報銷就不合理了。

       那么公司對外租入一個車同公司租員工的車是不是一個道理?租法人的車是不是一個道理?

       之前的兩種方式算不算租?我覺得不算，車輛支配權在租賃期不完全是公司的，怎么能算租呢，你自己的車周末就開出去踏青了。如果是租給公司，那就得下班就停放在公司，在租賃期間只能因公使用。如果這種也非要規定簽訂個租車協議讓員工去開發票，那平時怎么區分這個車用的油費那些是他自己用的，那些是因租車用的?

       所以，之前問題2中的法人的車，長期停放公司使用，報銷的費用，就可以參照簽訂租賃協議方式進行，協議規定權利義務，報銷相關使用的費用。而租賃費部分，法人應該憑合同代開增值稅發票給公司入賬。

       個稅法修訂后，大部分人的稅負率得到了明顯下降。對于占納稅人群比例較大中等收入階層，在現有的政策框架下，是否還有其他進行個人所得稅籌劃的空間?

       社保入稅，靴子正在落地。盡管社保繳費比率已經開始下降，但即便如此，公司的利潤仍難以負擔起高額的費用，是否還有其他可行的實施方案以規避企業的社保風險?

       一、常見個稅“籌劃”的涉稅風險

       (一)老板從公司借款

       常見的做法就是將員工的工資分成兩部分。一部分以工資正常申報個稅，其他部分以老板借款的形式提現，再通過老板個人賬戶把錢分別打入員工個人賬戶。

       如此操作的企業通常理解是，反正公司是老板的，老板就是公司的，老板從公司借錢也不需要還，這樣掛著也不影響企業損益，員工還節約了稅款，何樂而不為?

       1、個人所得稅風險

       殊不知，《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅【2003】158號)第二條規定：納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

       實務中，有人還認為，應該是借款滿1年之后未歸還且未用于生產經營的，才視同對個人分紅繳納個人所得稅。政策依據是：《國家稅務總局關于印發<個人所得稅管理辦法>的通知》(國稅發〔2005〕120號) 第三十五條第(四)款規定：加強個人投資者從其投資企業借款的管理，對期限超過一年又未用于企業生產經營的借款，嚴格按照有關規定征稅。

       需要厘清的是，上述文件規定，針對的運營主體個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業，而不是公司。

       《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

       2、增值稅風險

       《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條第(一)款規定：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

       《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條跪地：銷售服務，是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。

       公司將資金無償借給老板使用，實務中很少有滿足例外情形的。因此，一旦被稽查，一般都會依據上述規定按視同銷售金融服務(貸款服務)處理。銷售額通常會按照同期同類人民銀行公布的貸款利率計算。

       繳納了增值稅，附加稅費自然一并繳納。

       3、企業所得稅風險

       按照《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第六十三號)第四十一條規定：企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

       依據該條規定，若公司將資金無償借給老板，該交易屬于不符合獨立交易原則的關聯交易，稅務機關有權按照合理方法調整。

       (二)其他“籌劃”模式

       其他常見的“個稅籌劃”模式還包括：公司收入直接入老板個人賬戶，老板通過個人賬戶向員工轉賬;讓員工找票報銷沖抵部分工資;將部分工資按勞務費發放以規避社?；鶖档?。

       這些操作模式是否安全?還存在哪些涉稅風險?

       二、合理的個稅籌劃路徑

       在當前的稅收政策背景下，如何充分利用既定的政策實施個人所得稅的籌劃?實施過程中還有哪些問題需要合理規避?

       三、合理的社?；I劃路徑

       盡管已經明確規定任何單位不得對企業繳納社保的情況進行集中追查，但國家并沒有禁止管理部門對企業繳納社保情況進行個別稽查!當出現“舉報”、“抽查”等情況時，仍會有企業“榮幸中槍”!

       國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處，局內各單位：

       根據黨中央“不忘初心、牢記使命”主題教育工作部署，稅務總局針對今年上半年減稅降費政策落實中納稅人、繳費人反映的問題，檢視并整改推出第一批10條便民辦稅繳費新舉措，以更好地服務納稅人、繳費人。

       一、推行稅收優惠清單式管理。稅務總局推行稅收優惠政策“清單式”管理，不定期公布稅收優惠事項清單，除依法須稅務機關核準和向稅務機關備案的特定情形外，一律由納稅人、繳費人“自行判別、申報享受”，相關資料留存備查。

       二、擴大出口退稅無紙化申報范圍。在企業自愿的基礎上，各省稅務機關進一步在一類、二類、三類出口企業中擴大無紙化退稅申報的范圍。

       三、優化增值稅發票查驗平臺功能。稅務總局優化增值稅發票查驗平臺功能，納稅人可查詢5年內增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和二手車銷售統一發票的信息。集成各省稅務機關發票查驗平臺登錄界面，納稅人可通過統一入口查詢各省稅務機關自印發票信息。

       四、提供應抵扣發票信息提醒服務。稅務總局優化增值稅發票選擇確認平臺，增加當期應抵扣發票信息提醒功能，避免當期應抵扣發票超過抵扣期限造成納稅人損失。

       五、推動辦稅事項容缺辦理。稅務總局明確“容缺辦理”事項、適用對象及其標準，納稅人、繳費人辦稅資料不齊全時，只要基本條件具備、主要申請材料齊全且不影響實質性審核的，可“先辦理、后補缺”，納稅人、繳費人作出資料補正書面承諾，可按正常程序辦理。

       六、規范統一自助辦稅事項。稅務總局規范統一自助辦稅終端(機)的服務功能、應用界面、運行管理等，拓展納稅人、繳費人自助辦理事項，逐步實現90%的常辦涉稅事項可在自助辦稅終端(機)辦理。有條件地區可探索與金融機構場地共用等合作模式，增加自助辦稅終端(機)布局及數量。

       七、探索證明事項告知承諾試點。稅務總局選擇部分地區開展證明事項告知承諾制試點，對納稅人需提供的有關涉稅證明，以書面形式將證明義務和證明內容一次性告知納稅人，納稅人書面承諾符合告知的條件、標準、要求，并愿意承擔不實承諾的法律責任，可免于提供相關證明材料。

       八、推行納稅人網上解鎖報稅盤。稅務總局優化增值稅發票管理新系統，增加納稅人端異常清卡解鎖功能，納稅人報稅盤異常鎖死時，可網上申請解鎖，稅務機關根據規定流程核實處理，排除風險后及時解鎖。

       九、推行城鎮土地使用稅和房產稅合并申報。稅務總局合并城鎮土地使用稅和房產稅納稅申報表，各省稅務機關統一城鎮土地使用稅和房產稅納稅期限，減少納稅人申報次數。

       十、加大部門間信息共享力度。各省稅務機關加強與同級市場監督管理部門溝通，市場主體在市場監督管理部門辦理注冊登記時，同步采集法定代表人實名信息，稅務機關通過部門間信息共享，無需再次進行實名信息采集。

       各級稅務機關要深入貫徹落實“不忘初心、牢記使命”主題教育部署，按照“守初心、擔使命，找差距、抓落實”的總要求，認真落實減稅降費各項政策規定，把檢視問題貫穿始終，進一步轉變作風，切實抓好便民辦稅繳費10條新舉措的落地生效，真正為納稅人和繳費人辦實事、解難題，確保主題教育工作取得實效，確保減稅降費政策落地生根。

       現就生活性服務業增值稅加計抵減有關政策公告如下：

       一、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。

       二、本公告所稱生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

       2019年9月30日前設立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的，自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。

       2019年10月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。

       納稅人確定適用加計抵減15%政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷售額計算確定。

       三、生活性服務業納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已按照15%計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。計算公式如下：

       當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%

       當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

       四、納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)等有關規定執行。

       特此公告。